您好,今天是
当前位置:首页 > 内部审计

五推五促构建现代内审监督机制 查漏补缺助推企业持续健康发展

发布时间:2015-02-27 来源:

——记衡阳华菱钢管有限公司内控审计部

衡阳华菱钢管有限公司(简称衡钢)隶属湖南华菱钢铁股份有限公司,系全球大型无缝钢管生产企业,中国第二大专业化无缝钢管生产企业。拥有总资产123亿元。近年衡钢加大技改投入,形成了200万吨钢、200万吨无缝钢管的生产规模,努力打造成为世界级的专业化无缝钢管生产企业。受全球经济危机影响,近年来全国无缝钢管行业持续低迷,各大钢企举步维艰。面对产能过剩、无序竞争的剧烈冲击,衡钢强力推行振兴计划,发动全员奋力投身扭亏攻坚战,生产经营在困境中取得可喜成绩,转型升级迈出坚实步伐。2013年实现销售收入72.8亿元、利润2073万元,同比减亏2.26亿元。

衡钢内部审计机构成立于1987年,按照“促进管理、提高效益”的方针,积极探索构建以风险为导向、控制为主线、治理为目标、增值为目的现代内部审计模式。横向上,向生产经营、企业管理、技术改造、改革改制等各个领域延伸,实现全覆盖;纵向上,向企业的各个环节渗透,实现全过程监控,做到“五推五促”,在促进企业依法经营、完善内控、防范风险、提高效益、严肃财经纪律和加强廉政建设等方面发挥了重要作用。2011年至2013年,共开展中层管理人员经济责任审计10个,经济效益审计23 个,分子公司年度经营审计30  个,财务收支审计 5个,专项审计 8个,内部控制审计3 个,避免和挽回经济损失127 余万元;完成建安工程审计22569万元,实现工程结算审计创效2088万元,审减率达9.25 %。提出审计管理建议108条,建立完善规章制度12 余项,切实提高了企业管控水平。总经理称审计是“眼睛”,员工赞审计是“经济卫士”。

一、推内审工作机制体制创新,促内审整体合力提升

完善内审规章制度。适应建设现代专业化无缝钢管生产企业需要,三年来,该企业先后制定《改制及参、控股公司应酬费管理办法》、《公司与改制及参、控股公司关联交易结算审计办法》、《国贸公司佣金审计管理办法》、《审计奖励及考核办法》、《审计委员会工作细则》、《招标费用收支管理办法》等10余项内审制度;修订完善《工程造价管理办法》、《内部审计工作制度》等制度;完善内部审计五个岗位责任制、六个审计工作流程等,构建了一套与企业改革趋势相匹配、与经济发展相适应的内审制度体系。

创新内审工作机制。衡钢对内审工作高度重视,做到“放权、放胆、放心”,不设“禁区”,不留“死角”。一是创新审计方式和方法。内审机构坚持以作为换地位,大量应用计算机辅助审计、电算化系统审计、网络审计等新的审计方式和方法;借助ERP(企业资源计划)系统,强化流程及过程监督审计。二是建立审计建议落实反馈和审计回访机制。督促审计建议的落实,实现内审监督与服务效果最大化。三是定期开展内审质量自我评估。内审人员在实施项目审计时,对内审制度、工作计划、出具审计报告、归集审计档案、后续跟踪等进行独立的评估,找出存在的缺陷并提出改进建议,从而识别主要风险,提高审计工作效率和质量。由于成效显著,内审工作的独立性原则得到尊重,审计执法的严肃性得到维护,内审地位不断提高,审计结论成为决策的重要依据。四是建设复合型高素质内审专业队伍。所有从事内审工作人员都具有上岗资格证,积极参加审计机关和内部审计师协会组织的各项活动,通过各级后续教育培训,完成了每年规定的教育课时。定期开展审计人员职业道德教育,要求审计人员对照规范认真审视工作中的不足并及时改进,做到依法审计、实事求是、客观公正、廉洁自律。整合监督力量,内审与纪检监察、法律事务人员合署办公,做到“业务互融、专业互补、信息互通”,提升了监督整体合力。

二、推内控管理工作深化,促经营管理风险有效防范

内部控制是现代企业深化改革、完善公司治理和运作机制、实现企业持续健康发展的重要手段,是现代企业管理的重要组成部分。该企业以开展内部控制工作为契机查漏补缺,围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内容开展工作,构建了内控管理框架,内部控制制度涵盖18个方面的公司层面流程和业务层面流程,有效提升了企业经营管理水平。

开展公司内部控制自我评价。评价过程中,采取交叉复核、专项审核等方式,对内部控制运行的有效性进行现场测试,讨论认定测试中发现的缺陷问题,汇总评价结果,编制内部控制缺陷认定汇总表,并对缺陷的成因、表现形式和影响程度等进行综合分析。根据内部控制评价结果,结合内部控制评价工作底稿和内部控制缺陷汇总表等资料,按照规定的程序和要求编制内部控制评价报告。

开展内部控制检查。以内控测试和评价为契机,针对公司经营管理和技术改造上存在的薄弱环节和流程盲区,加大内部控制管理力度,对公司关键业务流程内部控制设计及执行的合规性、有效性实施检查、评价。2013年8月至11月,内控审计部走访了采购部等10余个部门,采取访谈相关人员、抽查合同、核对数据、现场检查等方式,对公司采购制度的执行情况及采购流程运行情况进行检查,检查内容涵盖采购计划、供应商管理、采购实施、付款管理四个二级流程。第一阶段,听取了各部门对其执行的采购流程描述,对照各项制度检查其工作是否合规;第二阶段,抽取45份合同样本,涵盖14个采购合同类别中的12个类别,深入管理部门调查核实合同采购方式、合同签订、价格审核、合同履行情况,深入物流中心核对塑料堵头验收单据情况,深入分厂现场检查炼铁原燃料、废钢验收情况,共发现采购流程运行中存在四大类13项问题,有针对性地提出整改建议,为防范经营风险提供了强有力保障。

完善风险控制体系。一方面积极开展内部控制评审,紧紧抓住“关键业务和资金流”,建立以公司关键业务为主的内部控制评价体系;另一方面重视审计战略的选择,在审计效果和效率之间寻找一个均衡点,将审计资源集中于高风险审计领域,提高审计效率,降低审计成本。开展生产经营审计。紧扣热点、盲点查漏补缺,规范生产经营行为。对财务和经营管理上存在的问题,进行经常性的调查分析,查找管理盲区,针对问题建章立制,从根本上堵塞漏洞。加强资金风险审计。抓住销售代理费、国贸公司代理商佣金等关键环节重点审计。公司明确规定:销售代理费不经审计不得付款。审计人员进入ERP系统反复对数据进行核对、分析,发现经销协议签订不规范、部分协议可操作性不强等问题,审计人员建议进一步完善并严格执行经销协议,加强协议执行情况的监督,并会同相关部门制定完善《销售代理费管理办法》。三年来共审减销售代理费69.66万元。开展国贸代理商佣金审计,审计佣金报告204个、合同 661份;报审佣金金额2212.72万美元,审减11589美元。

针对重点部位和关键敏感环节开展专项审计。2012年5月,内控审计部开展了设备外委维修业务专项审计。深入现场和外委单位、与现场人员交流、查阅资料,发现设备外委业务存在诸多问题:一是零星维修外委单位有120多家,未按规定每年进行评审;二是由改制公司承接的临时件加工金额较大;三是总包维修价格较高,专业人员数量和技术服务水平达不到要求;四是总包维修项目未制定实施细则。为此,有针对性地提出相关建议:对零星维修外委单位进行清理和评审;严格审批临时加工件计划,减少临时加工件;规范、完善总包项目管理,对总包项目进行评价,尽可能自行承包维修业务等。公司采纳了审计建议,对设备外委维修项目集中评审,能自行维修的坚决不外委,分专业分区域维修,维修成本大幅下降,2013年芯棒维修价格下降20%;规定维修额超20万元的项目必须公开招标;严控急件计划,急件维修量由80万元/月下降至40万元/月。

针对员工关心的2013年非生产性开支等热点问题开展专项审计。审计发现,1000元以上的大额发票比较多;8个二级单位在非生产性费用中开支了手机话费;餐饮、烟酒等招待费未按规定程序审批;少量发票项目与开票单位经营范围不符;有的二级单位未登台账等。审计提出了5条审计建议,规范非生产性开支范围、建立二级单位台帐、规范审批流程、严控大额发票、取缔电话费开支等建议全部被公司采纳,进一步堵塞了管理漏洞。

三、推全过程工程造价控制,促投资效益提高

工程审计是工程建设的一个重要环节,也是衡钢内审工作的重头戏。1989年以来衡钢在审计领域率先开展工程审计,成效显著。近年来,我们逐步探索开展全过程工程造价控制,从项目决策阶段、设计阶段、实施阶段、竣工决算阶段控制工程造价限额,及时纠正偏差,确保项目投资目标实现。

加强决策阶段和设计阶段工程造价控制。工程项目管理人员参与建设方案的优选,按照工程造价管理原则,合理预测投资估算中各种动态因素的变化,尽可能打足投资不留缺口。对工程项目实施限额设计,控制工程造价。

加强实施阶段工程造价控制。一方面,准确编制标底预算。编制标底坚持合理性、公正性、真实性,参与合同谈判定价,做到“四审四防”:审查工程量,防止多算错算;审查分项工程内容,防止重复计算;审查分项工程单价,防止错算错套;审查取费费率,防止高取多算。另一方面,严格控制工程设计变更。严格设计变更签证审批程序,一般性变更由业主现场代表起草,交工程指挥部及公司主管领导审批;大型变更须事先作出造价变更概算,召开建设方、承建方、设计方联席会议,从技术、经济等方面进行论证,达成一致意见并形成文字纪要方可执行。

做好竣工决算审计。推行初审、复审、会审“三审定案”制,现场核实工程量,把好全过程工程造价控制最后一道关口。审计人员从专业角度,对合同总价、设计变更、工程索赔和工程结算进行全面系统分析,对照图纸、变更、签证、承发包合同、招标文件、材料采购价格、专业分包合同等情况,与业主、监理、总承包方及施工人员进行座谈,了解、收集工程有关资料,参与项目现场收方和隐蔽工程验收,及时准确掌握施工动态,协助业主及时审核因设计变更、现场签证、工程索赔等发生的费用,并形成完整的工程竣工决策报告。同时,审计注重完善管理制度,先后制定完善项目管理、资金计划与支付管理、招标与投标管理、工程设计管理、工程施工与质量管理、合同管理、工程结算与决算管理、工程签证管理、设备与材料采购管理、物资领用与调拨管理等20余项制度。通过规范程序,严格制度管理,较好地预防了职务犯罪,中层以上管理人员职务犯罪率为“0”。

审核过程中,审计人员坚持原则,廉洁自律,秉公办事,切实维护了企业利益。内控审计部审核炼铁系统烧结烟气脱硫总包项目时,承包方以该工程为总包项目为由,要求该企业审计人员按合同价款给予结算。审计深入现场了解到,施工期间承包方对项目进行了多项优化,降低了工程成本。对照合同报价书,找出确凿证据,最终核减总承包工程款197万元。审核180石油管生产线工程时,其主厂房屋面檩条及墙架柱等施工图设计为薄壁焊接H型钢。考虑工程进度及质量,双方同意外购焊接H型钢成品。由于当时未签署该费用由施工方承担等书面协议,办理结算时,双方就此费用发生争执。后双方多次协商,据理力争,薄壁焊接H型钢按500元/吨扣除制作费用、除锈、一遍防锈油漆等费用,节约工程造价119万元。

四、推经济责任审计深化,促权力运行监督有效制约

加强对权力的制约和监督,是新时期赋予审计工作的新使命。衡钢十分注重对中层管理人员考核目标完成情况的真实性审计,立足于微观的真实性审计,力求全面准确评价单个中层管理人员的经营绩效。对各单位行政一把手任期的经济指标完成情况、内部控制制度、财务管理等方面情况进行审计,作出客观公正评价,明确业绩大小,划清经济责任,为企业任免中层管理人员提供了可靠依据。强化对中层管理人员离任审计,三年来共完成中层管理人员离任经济责任审计  10个,实现100%离任审计。抓热点审计,对账外资金、“小金库”一查到底,决不手软,促进了中层队伍勤政廉政建设,提高了拒腐防变意识,增强了“为官一任、造福一方”的责任感和使命感。经济责任审计被员工称为企业“第二组织部”。

五、推分子公司审计深化,促防止国有资产流失

为做大做强主业,衡钢近年来加快了主辅分离辅业改制步伐,剥离了5个子公司、2个合资公司、10个分公司,基本构建了母子公司体系的现代企业制度。为管好管住国有资产,审计工作向改制单位延伸,对子公司开展年度经营财务审计,监控子公司对外投资程序的合法性及经营成果的真实性,以维护企业作为最大股东的权益;针对审计中发现的问题,召开改制公司审计专题会,帮助改制公司规范运作,使《子公司经营者年薪制(试行)办法》及《子(分)公司管理通则》得到客观公正执行,子公司呈现依法运作、规范经营的良好发展态势。为进一步加强对改制公司及参、控股公司的监管,2009年6月,衡钢成立产业聚集区财务监督室,对改制及参、控股公司的生产经营及财务情况进行日常审计。2009年10月起,开展衡钢华菱钢管公司与子公司关联交易价格审计,促使关联交易结算更加及时、规范。

衡钢确立了建设世界一流专业化无缝钢管生产企业,实现“绿色衡钢、数字衡钢、百年衡钢”三大发展战略目标,搭建国际化运作平台,把衡钢培育成为最具国际竞争力的专业化无缝钢管生产企业。衡钢内部审计紧跟企业发展步伐,准确把握企业改革方向,做到企业改革到哪里,内部审计就监督到哪里;哪里有企业资金和资产,哪里就有内部审计监督,努力为企业发展保驾护航,促进企业持续健康快速发展。

主办:衡阳市审计局  地址:衡阳市蒸湘区延安路12号 技术支持:捷报科技

联系电话:0734-8863613  传真:0734-8863613 邮箱:43884473@qq.com

网站标识码:4304000009

备案序号:湘ICP备10003001号-1

湘公网安备 43040802000074号